全球收入免税4年暗藏“陷阱”！非英居籍申请FIG制度可能会失去这些免税额和减免！

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6月18日
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随着4月英国多项税收新增发生变化，“步入全球征税时代”成了居住在英国的外籍人士们关注的话题。

新政下，英国政府取消了最长15年内无需就海外收入缴税的非英居籍“汇入制征税”（remittance basis），转而使用新的、以居住地为基础的海外收入与资本利得制度（Foreign Income and Gains，简称FIG）。

什么是FIG制度？

对于移民来英国，在英国居住满183天的纳税居民（UK resident）来说，如果永久居住地（或家庭根据地）是在国外，您则可以算是“非税务居籍居民”（Non-Domicile）。

该制度下，在2025年4月5日之前成为英国税务居民不足四年，且之前连续十个纳税年都为非英国税务居民的个人，可以在剩余四年期限内，提出FIG制度申请。FIG制度下的前4个纳税年内，申请人的海外收入和收益可享受100%的税收减免。

我们之前就FIG制度的执行，以及相关身份判定进行了总结，您可以通过点击文章了解详情：英国步入全球征税时代！非英居籍税制废除如何影响个人税务？

今天我们要重点关注的是：FIG制度下，4年免税真的划算吗？或许您需要在深入了解这项政策后，重新思考答案。

申请FIG制度将失去免税额和减免

根据新规，2025年4月6日后FIG申请者在移民英国后的前4个纳税年内，可为其海外收入和收益提供100%的税收减免，自由将这些资金免税带到英国，包括非居民信托分配。4年期限过后，才需向英国税局缴纳汇入的全球收入和资本利得税。

但这里也要特别注意，在前4年的100%税收减免期间，您的收入和资本利得是不享有免税额的。

个人免税额和减免

在英国政府官网的RFIG43000文件中明确表示，非英居籍英国移民需决定是否要使用新的4年FIG制度，且在提出申请或选择海外工作日减免(OWR)后，都会影响个人可能享有的各种免税额和减免，包括：

不享有个人免税额
不享有盲人免税额
不享有已婚夫妇和民事伴侣的税收减免
不享有已婚夫妇和民事伴侣的可转让税收免税额
不享有与人寿保险等付款相关的减免

此外，外国收入减免在计算该年度的“调整后净收入”（ANI）时将被忽略。ANI一般用于评估是否有资格享受一些减免，如免税育儿计划。也就是说，在计算是否有资格获得育儿支持或是否需缴纳“高收入儿童福利附加税”（HICBC）时，将不会从净收入中扣除外国减免部分，仍会将全部外国收入计入。

资本利得优惠及资本损失

同时，还会影响您的资本利得税优惠及资本损失：

不享有提出申报纳税年度的资本利得税(CGT)年度免税额
不能申报资本亏损；即在提出申报的纳税年度内，个人产生的符合条件的境外亏损不再被视为可抵扣亏损

不过，对外国资本收益的税收减免会优先处理，在这之前不会先扣除亏损。因此，当年卖出英国资产产生的亏损，或者以前年度没用完、又跟当前申报无关的亏损，都不会受到影响。这些亏损仍可用于当年抵扣英国资本收益，或按正常方式结转至未来年份。

贸易与房地产收入亏损

如果某人从事的贸易、职业或房地产业务完全在英国境外，并在某税年申请了FIG，则该年所产生的贸易或房地产亏损将不能享受任何抵扣。

这些亏损在申报当年和未来任何年份都无法用于抵扣。这只适用于如果该业务有利润，则该利润会被视为“符合条件的境外收入”，意味着这些亏损不能被结转用于未来的利润抵扣。

总的来说，在申请FIG制度之后，您将失去所有享受个人免税额、资本利得免税额，以及资本、贸易、房产亏损抵扣的权利。考虑到每项税收为单独申报计算，如果您的全球收入来源较多，建议在申请FIG制度前咨询会计税务专家，以最大化合理利用免税额及税收优惠，节省税金。

腾邦有话说

尽管申请FIG意味着您将获得4年免税，但这并不意味着您的全球收入就可以“一笔勾销”。就如我们前文所说，FIG制度将对您的一系列免税额和税收减免造成影响。同时，在FIG制度下失去免税额后，您的全球收入将列为“调整后净收入”(adjusted net income)计算，并作为其他福利门槛申请的税率参考。

因此，您在新财年通过自我评估税务申报(Self-Assessment)申请FIG制度前，务必考虑这些前提，计算哪种选择方式可以尽可能减少纳税成本。因为就算符合FIG制度申请条件，也不等于必须申请。

如果您打算申请FIG，由2025/26税年开始，第一期报税期限为2027年1月31日，需逐年申请。例如您在第一年申请了FIG制度，它不会自动带到第二、第三、第四年，如果第二年您仍想使用FIG，则还需要在Self-Assessment中勾选，以证明您的全球收入可以在该制度下免税。

如果您对非英居籍的全球征税和FIG制度的内容仍有疑问，或希望咨询会计税务专家，为您提供详细的税收制度分析和计算。