英国理财攻略：已婚夫妻如何免税给孩子留遗产？

在这个年代，越来越多人都不想结婚，大家认为恋爱不必要一张纸来证明双方的感情，不结婚的爱情似乎更自由，很多人谈着一辈子的恋爱，即使同居、有孩子也不想登记结婚。确实，在不同的情况下，婚姻各有利弊。然而，在英国的税收政策上，结婚夫妻是可以享受很多税收优惠的，比如在遗产税方面，已婚或民事伴侣有着很多好处。

英国政府要求，个人在去世时留给继承人的财产超过32.5万英镑时，需要向政府缴纳遗产税。然而，已婚夫妻之间的遗产转移通常不需要交任何遗产税；第一位已故伴侣没有使用完的免税额度，未亡伴侣还可以把余额加到自己的遗产中，从而提高征税点。当然，我们不是劝大家都去结婚，而是希望可以通过本篇文章给大家分享一些关于夫妻遗产税的相关规则，帮助大家提早规划一份合理的账单，保护辛苦创建的财产。

1.夫妻之间免缴纳遗产税

当涉及到已婚夫妇和民事伴侣的遗产税时，通常无需缴纳任何费用的。如果您已婚或有民事伴侣关系，并且您的配偶或民事伴侣将其遗产全部留给您，那么，无论遗产价值多少，都适用此规定。

2.夫妻可转移各自免税额度

自2007年10月9日起，已故伴侣或民事伴侣可将未使用的遗产税免税额比例转让给未亡伴侣或民事伴侣。也就是说，当您去世时，您已故伴侣的遗产税免税额可以转移到您自己未使用的免税额度中（32.5万英镑），这既可以是他们全部未使用的32.5万英镑，也可以是其中任何未使用的部分。

这里有两个情况：

第一种情况，去世后，如果已故伴侣将全部遗产留给未亡伴侣，则该免税额将全部转移给配偶。转移后，您自己的免税门槛将成倍增长，总额将达到65万英镑。

第二种情况，去世后，如果先去世的伴侣将部分遗产留给了其他受益人，用掉了他的部分免税额，那么您只能申请这32.5万英镑中的部分。

打个比方，C先生去世时留下价值60万英镑的遗产，他将13万英镑留给子女，其余留给妻子A女士，当时使用的个人免税门槛是32.5万英镑。那么，留给子女的13万英镑将用去门槛的 40%（130,000 英镑 ÷ 325,000 英镑 x 100），也就是说，他的个人免税额还有 60%尚未使用。

A女士去世时，个人免税门槛仍为32.5万英镑，那么，她的可用门槛将增加未使用的百分比（60%），达到52万英镑（32.5 万英镑 x 60% +32.5万英镑）。

如果A女士的遗产价值不超过52万英镑，那么这些财产的继承人就无需缴纳遗产税，超过52万英镑的部分则需要缴纳遗产税。

3.夫妻如果利用主要住所免税额？

从2017/2018税务年开始，遗产税无税率的范围扩大到主要住宅，夫妻可申请主要住所免税额(The Main Residence Nil Rate Band)。主要住所免税额是对遗产税现行个人免税额的一个补充，减少按40%的全额税率征收遗产税的遗产价值，该规则适用于2017年4月6日或者之后去世的人。

按照该规则，如果您的遗产中包括留给直系后代（子女、孙子女和继子女）的房产，该房产是您生前居住或打算居住的主要家庭住所（出租房产不符合该条件，您就可以申请主要住宅免税额。

从2020年4月起，主要住宅的免征税额度增加至17.5万英镑，2023/2024年纳税年依旧保持该税率，从2024年以后，该免税额将根据消费价格指数与通货膨胀同步增长。也就是说，您可以获得的遗产税免征税额度提高到了50万英镑（32.5万英镑+17.5万英镑）——如果已婚夫妻共同拥有一套家庭住房，并希望将其留给子女，那么免征的遗产税总额将达到100万英镑。

请注意，如果该免税额度在配偶之间转移，则转移免税额的价值将取决于第二位而非第一位配偶的去世时间。

4.已婚夫妻如何利用遗嘱？

在现行遗产税规则出台之前，已婚夫妻可以使用遗嘱来确保您的免税额度不会被浪费。尽管最新的遗产税规则已经出台，但仍然可以使用遗嘱来确保您的财富和财产在您去世后按照您希望的方式进行分配。

在遗嘱中，您可以安排在第一个人去世时，将不超过免税额的资金或资产作为礼物赠送给伴侣以外的其他人。或者，也可以在遗嘱中设立一个信托，让未亡配偶从中受益。

不过，并非所有人都需要这些安排。例如，如果涉及全权信托，这些安排可能会使您处于不利地位。另外，如果免税免额在第一位配偶死亡时已经用完，那么免税免额的任何增加都将丧失，这可能发生在第一位配偶和第二位配偶死亡之间。

4.如何免税继承配偶ISA投资？

在英国，很多人会使用ISA做储蓄以及投资。所以，某人去世后的遗产包括其所有金钱、财产、房产和其他资产，其中包括ISA账户中的资金。未亡配偶是可从此类账户提供的额外保护中受益。

自2014年起，丧偶的民事伴侣和配偶可以将其已故配偶在ISA中持有的投资和现金进行再投资，这使他们能够在不缴税的情况下获得利息增长和红利，这项津贴被称为APS或额外许可认购（Additional Permitted Subscription）。

请注意的是，并不是每个ISA提供商都允许使用这项津贴的。所以，如果您想使用该政策，那么，在转移这些额外存款之前，最好能向供应商咨询以确保其是接受该做法的。如果您的服务供应商不允许这样做，您可以选择开设另一个允许这样做的银行。

5.伴侣去世且没有留下遗嘱怎么办？

如果您的伴侣去世且未留下遗嘱，则适用无遗嘱原则。如果你们是无子女的民事伴侣关系或婚姻关系，他们实际上会将所有遗产留给您，而您无需支付任何遗产税。

按照法律，遗产的前25万英镑将直接留给配偶，其余部分将一分为二，一半留给配偶，一半留给子女。同样，如果您的那一半将免征遗产税，但其余部分将征税，而且还将使用他们的部分免税额。

必须注意的是，如果您不是民事伴侣关系或已婚，遗嘱继承中的无遗嘱继承规则将不适用于您，您将没有继承权。

腾邦有话说

税务问题从来都不是那么简单明了的，英国政府发布的政策和立法经常会发生变化。我们建议，夫妻最好能够尽早寻找税务专家，提早了解遗产税规则可以有助于减少不必要的压力，保护您和爱人辛苦创建的财产，同时也为继承人（子女们）减少财务负担。如果您对英国遗产税以及减税规则有任何疑问，都可联系我们。我们的税务专家会根据您的个人情况，提供专业的建议。

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本文仅供一般参考，并不取代任何法律或专业建议。如有疑问，请通过电子邮件或WhatsApp联系TBA英国腾邦会计事务所。