公司福利也要缴税？实物福利税如何影响员工薪酬与公司税负？

在英国，许多公司为吸引或留住人才，会提供诸如公司车、私人医疗保险、健身福利等“非现金福利”（即实物福利）。这同时也会带来税务成本——实物福利税（Benefit-in-Kind，简写BiK或BIK），可能会对您的薪酬带来超乎想象的影响。

从2025纳税年度起，英国实物福利税迎来了新的调整：电动车福利税率上升、部分车型被重新分类、未来还将实施“实时薪资征税（payrolling）”制度。

今天我们就来具体了解：实物福利税应该由谁缴纳？具体有哪些福利需要缴纳？以及如何合法合规地优化申报。

什么是实物福利税(BiK)？

实物福利税是英国政府针对员工从雇主处获得“非现金福利”而征收的税。换句话说，凡是员工因工作获得、但并非以工资形式发放的实物或服务——例如公司车、私人健康保险、雇主提供的住宿或健身计划，都可能被视为应税福利。

该税种于2002年正式确立，最初旨在遏制许多公司通过提供高排放车辆来避税的行为，并引导企业采用更环保的用车政策。后来，该税种也包含其他实物福利，例如：

尽管任何“附加福利”（fringe benefits）都可能计入实物福利税，但有些福利（如骑行上班）是免税的，不计入BiK，因此务必向您的雇主或专业会计师确认。

虽然实物福利由雇主提供，且一般会由公司向英国税务局HMRC申报您所获得的实物福利，但真正的纳税责任在于雇员本人。换句话说，雇主只负责上报，而员工才是实物福利税的实际缴纳人。

实物福利税会在工资单（Payslip）上单独列出，以清楚区分于常规工资收入。对应的税额则会通过PAYE系统（Pay As You Earn）自动扣除，就像所得税一样。这意味着，员工不会额外收到缴税通知，而是直接在每月工资中体现。

由于实物福利税会被记入应税收入，因此也可能会提升您的整体税负。如果这些福利的价值使您的总收入进入更高的税率区间，就需要为额外部分支付更高比例的所得税。

不过，值得注意的是，实物福利税的应税金额是按不同税档分级（20%、40%、45%）计算的，也就是说，只有超过对应门槛的部分才会按更高税率征税。举个例子：

如果一位雇员的年薪£45,000，获得一项价值£6,000的实物福利（如公司车），那么他的总收入在税务上将被视为£51,000。这样，部分收入可能会进入40%的税率区间，而不再完全适用20%的基础税率。即：

也就是说，这项价值£6,000的实物福利让该雇员多缴了约£1,346的所得税，相当于BiK的平均税率约22.4%。

如果说会实物福利税会增加雇员个人应税收入，从而提高所得税负担，那么对雇主而言，这也意味着同时要承担更多合规义务。

雇主需为员工的福利支付国民保险 Class 1A National Insurance，税率为15%。同时，每年需提交P11D报表，记录所有提供给员工的实物福利。

虽然实物福利会带来税务负担，但企业仍会为雇员提供，原因包括：

在英国竞争激烈的就业市场中，企业往往通过福利包（benefits package）留住人才。包括私人医疗保险、公司电动车、心理健康计划等，综合体验优于单纯的现金薪资。

虽然实物福利要缴税，但英国税法为部分项目设置了优惠或免税政策，只要设计合理，仍能实现“少缴税、员工得实惠”的双赢局面。

例如：2025年电动车实物福利税率仅3%，远低于汽油车的25–37%。雇主提供电动车可获得车辆折旧抵扣（Capital Allowance），部分车型可享受100%首年抵扣（First-Year Allowance, FYA）。

某些健康检查、职业培训、眼部护理、育儿支持等被视为“免税福利”（tax-exempt benefits）。雇主仍可全额抵扣成本作为企业支出。

提供符合HMRC规定的实物福利，可以让企业在财务上合理降低应税利润（corporate tax base），避免因直接加薪而带来的持续税负上升。此外也可以通过绿色用车、健康计划等提供企业形象。

因此，实物福利税并非单纯的“额外税”，而更常被用于一种鼓励企业与员工共同优化行为的工具。

此外，英国税务局HMRC计划从2027年4月起强制实施“实物福利实时薪资扣税制度”（Mandatory Payrolling of BiK）。届时，大多数员工福利税将不再通过年度P11D报表申报，而是在工资发放时自动计算并扣缴。

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